居民企业境外缴纳的所得税税额，在符合条件的情况下，可以在中国企业所得税汇算清缴时申请境外税收抵免，以避免双重征税。具体政策依据《企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）等文件。以下是关键要点：

一、抵免范围

适用对象：中国居民企业（包括境内注册企业和境外注册但实际管理机构在中国的企业）。仅适用于直接或间接来源于境外的应税所得（如股息、利息、特许权使用费、营业利润等）。

可抵免的境外税款：企业实际缴纳的境外所得税（包括预提税、利润税等）。不包括：境外错缴、多缴或退税的税款；税收优惠减免部分（如免税期、税率优惠）；罚款、滞纳金等非所得税性质支出。

二、抵免方式

直接抵免（适用于直接缴纳的境外税款）：企业直接在境外缴纳的所得税（如分支机构利润税、境外子公司分配的股息预提税）。抵免限额=境外所得×中国企业所得税税率（25%）。间接抵免（适用于多层境外子公司）：企业通过持股≥20% 的境外子公司、孙公司等间接缴纳的所得税（需满足持股层级≤5层）。计算公式：可抵免税额=分回股息÷（1−境外子公司税率）×境外子公司税率。

三、抵免限额计算

抵免额不得超过该境外所得按中国税法计算的应纳税额：抵免限额=境外应纳税所得额×25%。分国（地区）不分项：需按不同国家/地区分别计算抵免限额，超限部分可结转5年。

注意：境外亏损不得抵减境内盈利，境外分支机构亏损只能用同一国家（地区）其他年度的盈利弥补。

四、申报材料

企业需在年度汇算清缴时提交：《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及附表《境外所得税收抵免明细表》；境外税务机关填发的完税凭证或纳税证明（需公证或认证）；境外企业股东会决议、分红证明等（间接抵免适用）；境外所得税计算过程的说明文件。

五、示例计算

案例：中国居民企业A从境外子公司B（持股30%）分回股息210万元，B所在国税率30%。

还原境外税前所得：210÷(1−30%)=300万元，B公司已纳税额：300×30%=90万元。

A公司抵免限额：300×25%=75万元

实际可抵免额：因已纳税额（90万元）＞抵免限额（75万元），仅可抵免75万元，超限15万元可结转以后5年抵免。

六、注意事项

税收协定优先：若中国与境外国家签订税收协定，可能提供更优惠的抵免规则（如饶让抵免）。

反避税监管：境外架构若被认定人为避税（如“受控外国企业”规则），相关所得需提前征税。

合规留存资料：境外完税凭证等资料需保存10年备查。