企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备，按专用设备投资额的10%直接抵免当年企业所得税应纳税额。当年应纳税额不足抵免的，未抵免部分可结转以后5个纳税年度继续抵免（自购置并实际使用当年起算，实际享受抵免年度为6年）。自2024年1月1日起，对符合条件的专用设备数字化、智能化改造，可享受改造投入的10%抵免企业所得税税优惠。根据《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第9号）及相关信息，这项政策的核心要点如下：

一、政策核心要点

优惠方式：直接抵免应纳税额（而非仅减少税基），符合条件的改造投入可按10% 比例抵免企业所得税。

抵免限额：可抵免的改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础的50%。

有效期限：改造投入需发生在2024年1月1日至2027年12月31日期间。

亏损结转：当年不足抵免的，可向后结转，但最长不超过五年。

二、适用范围

设备目录：必须是列入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》或《节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》的设备，且改造后仍符合目录条件。

改造内容：指利用信息技术和数字技术提升设备水平，具体包括数据采集、数据传输和存储、数据分析、智能控制、数字安全与防护等六类情形。

改造投入：指改造过程中形成该设备固定资产价值的支出，不包括退还的增值税以及运输、安装和调试等费用。

融资租赁：以融资租赁方式租入且合同约定期满所有权转移的设备，承租方改造投入可享优惠。

三、重要限制（不能享受的情况）

主体限制：个人独资企业、合伙企业不适用此企业所得税优惠。

资金限制：使用财政拨款进行的改造投入，不得抵免。

使用限制：改造后五个纳税年度内转让、出租的，需停止优惠并补缴税款。

四、计算示例

假设某设备原计税基础100万元，改造投入50万元（等于原计税基础的50%）。

可抵免的改造投入：实际投入50万, 不超过该专用设备购置时原计税，可抵免的改造投入50万元。

可抵免税额：50万元 × 10% = 5万元。

若当年应纳税额为4万元，则当年抵免4万元，剩余1万元可结转至以后年度，在5年内抵免完毕。

五、程序与核算要求

单独核算：改造投入需单独核算、准确归集；涉及多台设备的，需按不同设备分别归集，划分不清的不得享受优惠。

资料留存：需事先制定改造方案，或取得经登记的技术开发/服务合同，相关资料留存备查。

争议鉴定：税务部门难以判断时，可提请地市级（含）以上工信部门会同科技部门等鉴定。